A la lecture de l’ouvrage de Pacioli, on peut mesurer la qualité de sa réflexion. III – Notion d’entreprise Une entreprise est un ensemble de moyens techniques et humains dont l’activité organisée est dirigée par un centre de décision, souverainement indépendant et a pour résultat la production des biens économiques. - La comptabilité de gestion : elle est essentiellement à usage interne. ... Pour bien comprendre la comptabilité générale des entreprises , il faut répondre à deux questions très importants : Qu’est ce que la comptabilité générale et pour qui est destinée ? La comptabilité comme outil d'évaluation Évaluer le patrimoine de l'entreprise connaître compter justifier rendre compte 2. Analyse de gestion : charges et produits, Compte de résultat .59 Deuxième partie : enregistrement des opérations courantes  71Chapitre 1. Plus précisément il est inclut dans la partie des facture. c o m  Page 111, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 SOLUTION EXERCICE N° 65 1. 66500 ? c o m  Page 89, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 Travail à faire    Enregistrer au journal de l’entreprise YSMINA l’écriture d’achat des titres    Sachant que le titre O.N.G est coté à la bourse des titres et valeurs de placement 253 DH le 31 décembre 1997 enregistrer l’écriture de la dotation pour l’exercice 1997   EXERCICE N° 47  Le 31/10/N     la société plastic SIHAM participe dans le capital de son fournisseur F en achetant 100 titres au prix unitaire de 320 DH Le 31/12/N     le cours moyen du mois de décembre est de 310 DH pour le titre F  Le 31/12/N+1  le cours moyen du mois de décembre est de 310 DH Le 31/12/ N+2 le cours moyen du mois de décembre est de 340 DH   Travail à faire    Passer les écritures au journal de la société PLASTIC SIHAM. S'appuyant sur de nombreux exemples, cet ouvrage permet de comprendre le langage, les principes et les mécanismes de la comptabilité, ainsi que la manière de l'utiliser comme un outil d'analyse et de diagnostic de l'entreprise. Le simple but de compter s’infléchit : on veut analyser, Enfin dans une période plus moderne, le système trop descriptif, trop concret, à tendance à devenir modèle et la comptabilité devenue ambitieuse s’essaie à donner une image globale d’elle-même : on veut communiquer. La dotation d’amortissement = taux x le cout d’acquisition de l’immobilisation  diminuée des amortissements cumulés des années précédentes  ? c o m  Page 93, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 350 Titres et valeurs de placement 9 200 6147 Services bancaires 414 3455 Etat TVA récupérable sur les charges 28,98 5141 Banque  9 642,98 Achat 80 actions X 31/12/N+1 2950 Provisions pour dépréciation des 1 000 titres et valeurs de placement  7392 Reprises sur provisions pour 1 000 dépréciation des titres et valeurs de placement  Annulation provision cours supérieur au coût moyen pondéré soit   12 000 + 9 200    = 117,77   100 + 80 20/7/N+2 350 Titres et valeurs de placement 25 000 6147 Services bancaires 1 125 3455 Etat TVA récupérable sur les 78,75 charges  5141 Banque  26 203,75 Achat 200 actions X  31/12/N+2 6394 Dotations aux provisions pour 5 160,40 dépréciation des titres et valeurs de placement  3950 Provision pour dépréciation des 5 160,40 titres et valeurs de placement  Le coût moyen pondéré inférieur au cours   12 000 + 9 200    + 25 000 = 121,58        100 + 80 + 200 (121,58 – 108) 380 15/3/N+3 3482 Créances sur cessions d’éléments 22 600 d’actif circulant  6385 Charges nettes sur cession de titres 1 716 et valeurs de placement  350 Titre et valeurs de placement  24 316 Cession 200 actions  31/12/N+3 2950 Provisions pour dépréciation des 2 715,80 titres et valeurs de placement   7394 Reprises sur provision pour 2 715,80 dépréciation des titres et valeurs de placement  Annulation provision pour les 200 actions X   K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . Encaissement en espèces de la facture du client Mehdi         …………….4 750 ? Rémunération dues au personnel……………………………3 200 ? Établit- le ……………………………………………….. Période du ………………………….au……………………. c o m  Page 50, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 30/10 5141 Banque 25 393,29 6147 Services bancaires 172,26 3455 Etat TVA récupérable 34,45 5113 Effets à l’encaissement 27 600 Avis de crédit sur remise du 27/10 Date SOLUTION EXERCICE N° 14 4/11 6111 Achats de marchandises 6 700 3455 Etat TVA récupérable 1 340 4415 Fournisseurs-effets à payer 8 040 BELKACEM sa traite n°18 7/11 4411 Fournisseurs 1 824 4415 Fournisseurs-effets à payer 1 824 TRANSPORT MOHA billet a ordre n°312  15/11 4415 Fournisseurs-effets à payer  6 140 5161 Caisse  6 140 Règlement billet à ordre n°112 17/11 6111 Achats de marchandises 2 750 3455 Etat TVA récupérable sur les 550 charges 4411 Fournisseurs 3 300 OMAR sa facture n°47 19/11 4411 Fournisseurs 3 300 4415 Fournisseurs-effets à payer 3 300 OMAR billet a ordre n°213 30/11 4415 Fournisseurs-effets à payer 15 840 5141 Banque  18 840 Règlement des traites n°87 et 18 SOLUTION EXERCICE N°15 2/4 3425 Clients-effets à recevoir 4 272 7111 Ventes de marchandises 3 560 4455 Etat TVA facturée 712 RACHID traite n°93 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . Elle a aussi, et de plus en plus, à remplir une mission économique d’aide à la gestion interne et d’information externe. Doit : Délices de BOUARFA Facture n°1/9 Facture n°6/67 250 caisses de fruit                  …… Marchandises                                     …… Remise 10%                            …….. Remise 8%                                         ……. Et cela, autant sur les bouquins les plus tendances du moment que sur les livres … c o m  Page 26, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 6195 Dotations d’exploitation aux X Ou  provisions pour risques et charges    6393 Dotations aux provisions pour X Ou  risques et charges financières 6595 Dotations non courantes aux X provisions pour risques et charges    15 Provision durables pour risques et X Ou  charges  45 Autres provisions pour risques et X charges  Date ? Net à payer                              ……… Par chèque postal a réception de facture  Par chèque bancaire jour de livraison   K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . 619   D .E aux provisions pour dépréciation ? c). c o m  Page 94, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 LES AUTRES PROVISIONS EXERCICE N° 51 L’entreprise H doit à son fournisseur allemand 9 300 DH soit l’équivalent de 3 000 D.M (deutsche mark) au cours de 3,10 DH par 1 D.M le 30 octobre N  A la clôture de l’exercice comptable le 31 décembre N le cours du D.M est de 3,25 DH Travail à faire    Passer les écritures d’inventaire  EXERCICE N° 52 Le client DOUGLAS doit à l’entreprise SARA 7 300 DH soit 1 000 $ au cours de 7,30 DH pour 1$ (dollar américain) le 30 septembre N  A la clôture de l’exercice comptable le cours du $ est de 6,60 DH   Travail à faire    Passer les écritures d’inventaire au journal de l’entreprise SARA EXERCICE N° 53 Une entreprise a licencié au cours du mois de septembre N l’un de ses salariés estimant qu’il a été victime d’un licenciement abusif le salarié attaque l’entreprise en justice  L’entreprise après conseil de son avocat risque d’être condamnée à verser la somme de 63 000 DH pour dommages et intérêts  Travail à faire    Passer l’écriture au 31 décembre N  EXERCICE N° 54  Un litige opposant l’entreprise A avec un transporteur risque d’obliger celle-là de payer à celui-ci des dommages et intérêts  Au 31 décembre N l’entreprise A constitue une provision de 87 000 DH Le 15 mars N+1 l’entreprise est condamnée à verser la somme de 59 000 DH hors taxes (TVA 20%) règlement par cheque bancaire Travail à faire    Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise A  EXERCICE N° 55 Le stock de marchandises au 1/1/N était de 650 800 DH  Une provision de 39 900 DH avait été constituée  Le 31/12/N date de clôture de l’exercice comptable le stock est de 570 600 DH il y a lieu de prévoir une provision de 10%  Travail à faire    Passer les écritures au 31/12/N  SOLUTION EXERCICE N° 51 31/12/N 370 Ecarts de conversion-actif  450 4411 Fournisseurs  450 Augmentation dette  (3,25 – 3,10) 3 000 31/12/N 6393 Dotations aux provisions pour 450  risques et charges financières  1516 Provision pour pertes de change  450 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m  Page 110, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 EXPLOITATION PRODUITS D’EXPLOITATION Ventes de marchandises (en l’état) 1 996 600 Autres produits d’exploitation 86 600 Reprises d’exploitation : transfert de charges  33 340 TOTAL I 2 114 540 CHARGES D’EXPLOITATION Achats revendus de marchandises   907 200 Autres charges externes  318 200 Impôts et taxes  33 400 Charges de personnel  290 800 Dotation d’exploitation  91 700 TOTAL II 1 641 300 RESULTAT D’EXPLOITATION I-II (TOTAL III) 473 240 FINANCIER PRODUITS FINANCIERS Produits des titres de participation et autres titres immobilisés  4 000 Reprises financières : transfert de charges 11 540 TOTAL IV 15 540 CHARGES FINANCIERES  Charges d’intérêts 21 600 TOTAL V  21 600 RESULTAT FINANCIER IV-V (TOTAL VI) - 6060 RESULTAT COURANT III+VI (TOTAL VII) 467 180 RESULTAT NON COURANT PRODUITS NON COURANTS  Autres produits non courants  900 TOTAL VIII 900 CHARGES NON COURANTES  Autres charges non courantes 4 000 TOTAL IX 4 000 RESULTAT NON COURANT X (VII – IX) -3 100 RESULTAT AVANT IMPOTS XI (VII + X) 461 080 RESULTAT NET (XI – XII) TOTAL DES PRODUITS (I+IV+VIII)                       2 130 980   TOTAL DES CHARGES (II+V+IX+XII) 1 666 900 RESULTAT NET (total des produits – total des charges) 464 080 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . 2500 Mobilier de bureau 2 ? L’annuité appelée aussi dotation correspond au montant de l’amortissement annuel ? c o m  Page 82, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 100 X       = 26 400   Les écritures de cession   Ecriture de cession 1/7/94 5146 Chèques postaux 17 000 7513 Produits des cessions des 17 000 immobilisations corporelles Cession du matériel informatique    Ecriture de régularisation 31/12/94 6193 DEA des immobilisations 1 980 corporelles 2835 Amortissement du matériel 1 980 informatique Complément d’amortissement : 26 400 x 15% x 6/12 31/121/94 6513 VNA des immobilisations 16 500 corporelles cédées 2835 Amortissement du matériel 9 900 informatique 2355 Matériel informatique 26 400 SOLUTION EXERCICE N° 37 :   Détermination de la valeur d’origine  Soit X la valeur d’origine  X – X x 20 x 33              = 11 000 - 0,1 X     1 200 X – 660 X                       = 11 000 – 0,1 X  1 200 X         = 11 000 x 1 200         660 X = 20 000 La vérification de ce calcul est simple les amortissements pratiqués sont 20 000 x 20 x 33    =  11 000           1 200 Valeur nette d’amortissements : 20 000 – 11 000 = 9 000 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . T   = 10% Matériel informatique                                       : 66 000 = VO x 15% x 4                   ? La production des documents de synthèse - BILAN - COMPTE DE RESULTAT - Le TAFIRE - LES ANNEXES. La Comptabilité générale 2014-2015 - 18e édition | Béatrice GRANDGUILLOT, Francis GRANDGUILLOT | download | Z-Library. …. T.V.P   Provision  20 M à 630       12 600     cours 640 10 Y à 213          2 130/14 730  cours 207 Provision               =  60 Reprises                = 540 5. Il comporte des parties laissées en blanc pour que les élèves puissent introduire eux-mêmes les exemples et les corrections des … ?? Quelques années avant la publication de son œuvre, une version schématique de la théorie était enseignée par les maîtres italiens et au moins un auteur, Benedetto Cotruglio, avait conçu un mémoire manuscrit qui servait sans doute de support de cours. - Les livres et documents dont la tenue est obligatoires : livre-journal, grand-livre, balance générale des comptes, livre d’inventaire. AMORT          = VO x T x N 569 000               = 800 000 x 5% x N                                 130 000 x 10ù x N+ 100 000 x 10% x 2,75                                240 000                                 50 000 x 10% x N + 10 000 x 10ù x 3,5                                66 000 Constructions  Installation technique matériel et outillage     : 27 500 = 100 000 x T x 2,75             ? 4417 fournisseurs-factures non parvenues ? c o m  Page 40, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 Société ANAS                   15/10/N PUB 2000 12/10/N                  Doit entreprise NASA           Doit société ANAS Facture n°15/N Facture n°A/10 Marchandises                         9 500 Rabais 10%                               950 Annonces publicitaires            10 000 Net commercial                     8 550     Remise 20%                               2 000 TVA 20%                               1 710 Net commercial                         8 000 Net à payer                           10 260 TVA 20%                                  1 600 Net à payer                                9 600 Par chèque postal a réception de facture   Par chèque bancaire jour de livraison   Entreprise ZARA      17/10/N Société ANAS                         14/10/N                                       Doit ANAS                                       Doit JILALI Facture n° 10/17 Meubles de bureau             10 000 Facture n° j/10 Fournitures de bureau           1 500                                             11 500 Marchandises                    15 000 Remise 10%                          1 150 Remises  10%                      1 500 Net commercial                  10 350                                            13 500 TVA   20%                           2 070 Remise  10%                        1 350 Net à payer                         12 420 Net commercial                  12 150 TVA 20%                             2 430 (au plus tard le 30/11/N) Net à payer                         14 580 Société NAR                  16/10/N Société ANAS                           19/10/N                            Doit société ANAS                                   Entreprise NASA Facture n°16/10 Avoir n°A/10 Produit d’entretien             3 800 Remise supplémentaire Remise 10%                          380 Sur facture n°15/N du  Port                                       500 15/10     10% soit                      855 TVA 20%                             784 TVA 20%                                  171 NET à payer                      4 704 Net à déduire                          1 026 (en espèces) Le journal de la société ANAS se présente comme suit : 12/10 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . A la naissance, l être humain a Un acte de naissance, Un nom, Une adresse et Une nationalité. Pacioli ouvre le chemin à ses successeurs, mais leur laisse de nombreux perfectionnements à réaliser puisqu’il n’indique pas quoi ni comment débiter ou créditer et qu’il ignore la notion de durée comptable. Les flux L’entreprise est un centre de flux des diverses catégories parmi celles-ci il y a les flux financiers tels que les encaissements et les décaissements 2. c o m  Page 106, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 31/12/1996  6182 Pertes sur créance irrécouvrable 2 500 4455 Etat TVA facturée  500 3421 Clients  3 000 Créance sur SARA irrécouvrable   31/12/1996  3491 Charges constatées d’avance  1 500 6111 Achats de marchandises  1 500 Marchandises non livrées 31/12/1996  3491 Charges constatées d’avance  900 6134 Prime d’assurances  900 1 800 x 3/6 31/12/1996  7127 Ventes de produits accessoires  800 4491 Produits constatés d’avance  800 2 400 x 1/3 31/12/1996  6119 R.R.R .O sur achats de marchandises    3 000 6111 Achats de marchandises  3 000 31/12/1996  7111 Ventes de marchandises  3 400 7119 R.R.R accordés par l’entreprise  3 400 1.  matériel et outillage                                    140 000   Amortissement                                               24 000 Soit X la valeur du matériel : X x 4  x 9                                                                =  24 000  1200 360/ 1 200   X                                                         =  24 000 0,3 X                                                                       =  24 000 X                                                                             = 80 000 Outillage  Y                                                            = 60 000  Amortissement matériel  80 000 x 40% x 9/12                                              =  24 000 56 000 x 40%                                                         =  22 400 Amortissement outillage  60 000 x 40% x 6/12                                              =  12 000 2. TVA 20%                                ……… NET à payer                      ……. c o m  Page 23, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 (2) Au début de l’année 1999 le nombre d’années restant à amortir de 2 ans 9 mois soit 33 mois   (3)  Lorsque le taux linéaire est supé rieur par rapport au taux dégressif celui-ci est abandonné au profit de celui- là  2  COMPTABILISATION  Les comptes d’amortissement sont : ? 1. 4447 charges sociales à payer  ? Facture envoyées aux clients alors que les marchandises n’ont pas été livrées ? c o m  Page 32, 2 janvier COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE  2011 ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT IMMOBILISATIONS CORPORELLES    CAPITAUX PROPRES - Installations techniques matériel 150 000  Capital social ou personnel 250 000 et outillage  - Matériel de transport 75 200  DETTES DE FINANCEMENT 210 000 - Mobilier de bureau 50 000  Autres dettes de financement - Matériel informatique (1) 56 000     PASSIF CIRCULANT (hors trésorerie) ACTIF CIRCULANT (hors trésorerie)   DETTES DU PASSIF CIRCULANT 9 200 STOCKS   Fournisseur et comptes rattachés  Marchandises 123 400  Rémunérations dues au personnel 3 200   Organismes sociaux 800 CREANCES DE L’ACTIF   Etat T.V.A due 22 000 CIRCULANT Clients et comptes rattachés  15 700 TRESORERIE-ACTIF Banque T.G et C.P 19 400 Caisse régies d’avances et accréditifs 5 500 TOTAL 495 200 TOTAL 495 200 (1) Matériel informatique = total passif – total actif connu                                     = 495 000 – 439 200   = 56 000 LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES EXERCICE N°7 L’entreprise HICHAM a effectué les opérations suivantes au cours du mois d’avril 19N  Le 1/4/19N les espèces déposes par monsieur Hicham s’élèvent a      ………………….6 210 La 2/4/19N vente de marchandises contre chèque bancaire ……………………… .12 000  Le 4/4/19N paiement en espèces fournisseurs de bureau…………………………………..441 Le 5/4/19N achat timbre postes en espèces……………………………………………… 140 Le 5/4/19N achat timbres fiscaux en espèces………………………………………………455 Le 4/5/19N retrait de la banque pour alimenter la caisse ………………………………..6 000 Le 8/4/19N règlement par chèque de la quittance d’électricité ……………………………730  Le 9/4/19N règlement en espèces fournisseur Tarik …………………………………….1 024 Le 10/4/19N versement acompte en espèces a la secrétaire…………………………… 1 250  Le 13/4/19N paiement au journal « X » pour insertion d’une publicité en espèces ………657  Le 17/4/19N règlement du client Mehdi en espèces……………………………………..2 020 Le 21/4/19N ventes de la semaine (dont 8000 par chèque 2000en espèces et le reste a crédit) 11 103 Le 19/4/19N retrait pour les besoins personnels de monsieur Hicham en espèces………..5 100  TRAVAIL A FAIRE  Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques de l’entreprise HICHAM SOLUTION EXERCICE N°7 K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l .